考点精讲_2018年注册会计师全国统一考试一本通：审计-QQ阅读男生轻小说网

书名：2018年注册会计师全国统一考试一本通：审计
作者名：注册会计师全国统一考试命题研究中心编著
本章字数：2091字
更新时间：2020-08-27 02:30:06

考点精讲

【考点1】审计的定义（★★）

审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

续表

【考点2】保证程度（★★）

【考点3】注册会计师审计和政府审计（★★）

注册会计师审计是指注册会计师接受客户委托，对客户财务报表进行独立检查并发表意见。

政府审计主要是指政府审计机关依法对政府部门的财政收支进行的检查监督，此外，还包括对国有金融机构和企事业组织的财务收支进行的检查监督。

【考点4】审计报告和信息差距（★）

审计报告是注册会计师对财务报表发表审计意见形成的书面报告，也是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段。审计报告是财务信息生成链条上关键的一环，对增强财务信息的可信性起着至关重要的作用。

现行审计报告有如下优点：格式统一、要素一致、内容简洁、意见明确等。它也存在以下缺陷：信息含量低、相关性差等。这些缺陷导致公众产生“信息差距”，这种差距会影响资本市场的效率和资本成本。

我国借鉴国际审计报告改革的成果，结合实际情况和审计环境，对审计报告相关准则进行修订，提高审计报告的相关性和决策有用性，缩小“信息差距”。

【考点5】审计业务的三方关系人（★★★）

1.执行审计工作的前提

执行审计工作的前提是指管理层和治理层应当认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。

2.注册会计师、管理层和治理层的责任

（1）注册会计师的责任是按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。

（2）管理层对财务报表负有直接责任；治理层对管理层编制的财务报表有监督责任；管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任。

（3）财务报表审计不能减轻管理层和治理层对财务报表的责任。

（4）如果财务报表存在重大错报而注册会计师通过审计没能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。

【考点6】财务报表（★★）

鉴证业务中的鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容，对应到财务报表审计中，其鉴证对象就是财务报表。

1.财务报表

财务报表是指在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果和现金流量状况的书面文件。

财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表（或称损益表）、现金流量表、所有者（股东）权益变动表和财务报表附注。附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。管理层在编制财务报表时，需要根据适用的财务报表编制基础运用判断做出合理的会计估计，需要选择和运用恰当的会计政策。

2.财务报表编制基础

会计师在运用职业判断对审计对象做出合理一致的评价或计量时，需要适当的标准。如在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

3.审计证据

审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的必要信息。在形成审计意见的过程中，注册会计师的大部分工作是获取和评价审计证据。

审计证据具有可累计的性质，主要可以通过以下4个方面来获取：

（1）在审计过程中通过实施审计程序获取；

（2）从被审计单位内部其他来源和外部来源获取，如以前审计中获取的信息（前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性）或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息；

（3）会计记录也是重要的审计证据来源；

（4）被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据。

4.审计报告

注册会计师需针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。